增值税期末留抵退税怎么办理？2025年新规条件与流程

政策依据

《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（2025年第7号）自2025年9月1日起施行，留抵退税由阶段性政策转为常态化制度；2019年第39号公告第八条及2022年第14、17、19、21号公告同时废止。

哪些纳税人可以退、退多少

1. 制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业（制造业等4个行业）纳税人：可按月向主管税务机关申请退还期末留抵税额；
2. 房地产开发经营业纳税人：与2019年3月31日期末留抵税额相比，申请退税前连续六个月期末新增加留抵税额均大于零、且第六个月不低于50万元的，可申请退还第六个月期末新增加留抵税额的60%；
3. 其他纳税人：申请退税前连续六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与上一年度12月31日相比新增加不低于50万元的，新增加留抵税额不超过1亿元的部分按60%退还、超过1亿元的部分按30%退还。

行业按申请退税前连续12个月相应业务的增值税销售额占全部增值税销售额比重超过50%判定；经营期不满12个月但满3个月的，按实际经营期计算。

须同时符合的条件

1. 纳税缴费信用级别为A级或B级；
2. 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
3. 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
4. 2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策（公告另有规定的除外）。

办理渠道

按《国家税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告》（2025年第20号），纳税人于符合条件的次月，在增值税纳税申报期内完成本期申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》。留抵税额较大、进销项结构复杂的企业，建议申请前先做一次进项税额合规性自查。